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こんにちは松野です。

昼間から公園で日向ぼっこをしている訳ではありません

待ち合わせの途中で、ちょっと立ち寄っただけですが・・

木の間に誰も乗っていないブランコ

この季節になるとなぜかこういう光景が

物哀しさを増幅させますよね・・

特に今年は何か忘れ物をしたような・・・

言い残した事があるような・・・

きちんと気持ちを伝えておけばよかった

そんな思いが脳裏よぎるこの頃です。

さて、12月も半ばを過ぎ、

今年も残り2週間ですね。

忘年会もほどほどに

これから幾つかの案件をまとめるべく準備に取り掛かっています。

委任を受けている物件も

出来る限り年内に成約できるように

ぎりぎりまで諦めずに

頑張っていこうと思います。

◆相続税が絶対的有利だとは言えない

主に税率等を見てみると、

どちらが得かといえば、相続税の方が得のようにみえますね

しかし、相続税と贈与税では、課税の仕組みが全く異なりますので、

一概に相続税が有利だとは言えません。

同額の財産に対する税率を比較してもあまり意味がないのです。

資産が何十億円もある高額な資産家や地主さんの場合、

相続税では３億円を超える分には５０％もの高い税率が課されます。

しかし、毎年６００万円ずつ贈与すると、贈与税は％は３０％ですので、

この場合、税率からみると相続より贈与の方が得です。

また、相続税という税の性質が、相続時点での遺産額に課税されるのに対し、

贈与の場合は、年間の贈与額を基準対象にしますから、

税額を判断しながら贈与額を決めていける

という点も違いがあります。

【俗に言う相続税は点・贈与税は線】

相続税は、死亡という「点」の財産

贈与税は、毎年の贈与という「線」の財産

に課税するという仕組みの違いがあります。

したがって、相続と贈与のどちらが有利かではなく、

大切な事は・・どう組み合わせるか。

と言う事。

全体としてどう節税をしていく事が大切なことと言えるでしょうね。

【贈与税の方が税率が高い】

親から１０００万円の財産をもらった時

相続と贈与ではどちらが得なのでしょうか？

税額は・・

・相続税１１０万円

・贈与税２３１万円

結論として相続税が１２１万円も得という事になります。

◆基礎控除や税率に大差がある

相続税と贈与税はお互いに緊密な関係があり、

相続税法という一つの税法の中で定められていますが、

基礎控除や税率などは、天と地ほどの差があります。

課税最低額である基礎控除額は、

相続税の場合、相続人一人でも６０００万円で

相続人が一人増えるごとに１０００万円が加算されていきます。

一方贈与税は財産の価額に関係なく、年間で１１０万円と決まっています。

（相続時精算課税制度には２５００万円の特別控除がありますが）

◆税率のきざみが全くちがう

相続税も贈与税もどちらも超過累進課税といって、

課税される財産が大きくなるほど高い税率が適用されています。

この場合の税率は最低１０％～最高５０％までで

相続税も贈与税もどちらも同じです。

しかし・・・

途中のきざみが全く違います。

課税対象となる財産の価額が同じでも、

贈与税の方がはるかに高く、税率のカーブもかなり急激に上がっていきます。

前記の１０００万円の場合も

相続税は１０％に対し、贈与税は５０％で

４０％も高い税率が適用されます。

では、なぜこのような差があるのかというと、

贈与税は相続税の取り漏れを防ぐために課税するという大義名分があり、

仮に相続税の税率よりも低く設定したとすれば

その役目が果たされませんよね。

生前に贈与して、贈与税を払う方が

あとで相続税を払うより得になってしまうからですね。

余談ですが、

私は逆に贈与税よりも相続税を高くして、

生前にどんどん低い税率で贈与してもらって、

そのお金を子や孫が使った方が経済が活性化するのではないかと考えるのですが、

何か他の思惑があるのかもしれませんね。

親から土地やマンションをもらったという明らかな贈与には

もちろん贈与税がかかってきます。

贈与税には対象となる財産の範囲を特に定めてありません。

なので「経済的に価値があるものには全て財産」と

考えておいた方がよいでしょう。

【売買でも贈与税がかかる】

贈与税には当人が贈与した、あるいは贈与を受けたと思っていない場合にも課税する

という規定があります。

えっ？？そんな事があるの？？

といっても決まりですから仕方ありませんね。

例えば

・親から子が２０００万円で土地を買い受ける（親子間売買）

売買契約書も作成し、子は親に２０００万円をきちんと支払います。

登記上も「売買」が原因として名義が変更されます。

しかし、この土地の時価が５０００万円だったとしたら・・・

これは買い受けた子に贈与税が課されます。

それも時価との差額３０００万円について課税されます。

これをみなし贈与といいます。

つまり本当は売買なのですが、税法が贈与とみなして

贈与税を課税する訳です。

相続税のかかる財産にも本来の意味での相続財産と

みなし相続財産がありますが、

贈与税の場合も、本来の贈与財産とみなし財産の

２つに分類されます。

【死因贈与には相続税がかかる】

「○○大学に入学したら車をあげる」

といえば、

車の贈与に合格と言う条件が付いています。

「俺が死んだら２００万円を贈与する」

といえば、

贈与する人の死亡という条件がついてきます。

（条件付き贈与）

これを一般的には死因贈与と呼びます。

死因贈与も、人の死亡を原因として財産が移転するという意味においては

相続や遺贈と同じです。

そこで贈与とはいっても、死因贈与の場合は贈与税ではなく、

相続税が課税される事になっています。

したがって、相続税という税金は

相続・遺贈・死因贈与のいずれかの財産を取得した場合にかかってくるわけです。

【遺贈と死因贈与との違い】

遺贈とは財産を与える相手方の同意を得る事なく行える単独行為ですが、

贈与は双方の合意の上に成り立つ行為です。

つまり、遺贈では遺言書をみて初めて財産を与えられた事に気が付く・・

という事がありますが、

死因贈与では、あらかじめ双方が合意しているわけですから

そんな事はありません。

なので、

「死んだらあげるよ・・」

と、言われたら「遺言書に書いておいて・・」

と、いうより「死因贈与にしよう」

と言っておいた方が安心なわけです。

いざ、遺言書をあけてみたら何も書いていなかった・・

という事もありえますので

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